Для тех, кто в бизнесе давно не секрет, что создание нескольких подконтрольных друг другу организаций или индивидуальных предпринимателей выгоднее чем содержать одну огромную бизнес машину. И по налогам комфортнее, и возможность применения упрощенного налогового режима УСН.
Но на деле не все так просто.
В основе претензии налоговых органов к дроблению бизнеса лежит необоснованное получение налоговой выгоды при экономии на налоговых платежах, когда вместо одной крупной организации, являющейся налогоплательщиком НДС и налога на прибыль, образуется несколько ООО, а также ИП, применяющих специальные режимы налогообложения, предусматривающие налоговые преференции для представителей малого бизнеса.
Основными доказательствами являются:
- прямая или косвенная взаимозависимость участников,
- фактическое управление деятельностью участников одними лицами,
- один обслуживающий банк,
- единая бухгалтерия,
- общие кадровые, юридические, маркетинговые, снабженческие и иные обслуживающие подразделения,
- общий порядок выплаты заработной платы,
- единый IP-адрес,
- общий юридический и фактический адрес,
- все участники осуществляют один и тот же вид деятельности,
- общие поставщики и покупатели для всех участников схемы,
- контролируемые размеры выплат друг другу среди участников,
- переход сотрудников между участниками носит формальный характер,
- формальная регистрация ИП без фактического ведения ими предпринимательской деятельности,
- единый производственный и торговый процесс,
- исполнение работниками трудовых обязанностей для разных участников (без оформления совместительства),
- единый склад, а также персонал, обсуживающий погрузочно-разгрузочные работы,
- хранение в одном месте документации различных компаний,
- отсутствие у разных лиц группы расходов на аренду, канцелярские товары, мебель, коммунальные платежи, на рекламные, транспортные услуги, услуги связи, подтверждающие реальное ведение организацией деятельности,
- отсутствие у некоторых организаций и ИП схемы необходимых людских, денежных, производственных ресурсов (формальное участие в группе компаний),
- несение расходов участниками схемы друг за друга,
- регистрация нового участника при угрозе достижения предельных параметров, разрешающих использование УСН.
То есть, если при проверке налоговой инспекцией будут выявлены несколько вышеперечисленных доказательств, высока вероятность, что бизнес объединят в один и доначислят налоги «задним числом» уже по общему режиму.
Например, при аудиторской проверке ООО «Василек» установлены следующие доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды при применении схемы дробления бизнеса -
- хранение в одном месте документации различных компаний подконтрольных друг другу (ООО «Ромашка», ООО «Лютик», ООО «Роза», ИП Иванов А.П., ИП Петров А.В.),
- общие подразделения и общий персонал,
- совпадение кодов ОКВЭД всех подконтрольных лиц,
- единое ведение бухгалтерии всех проверяемых лиц в одной базе 1С «Бухгалтерия»,
- отражение в базах 1С «Бухгалтерия», например, фирмы ООО «Ромашка», ответственного за ведение базы из штата фирмы ООО «Василек»,
- выдача заработной платы в одном месте и одним человеком,
- ведение общей базы ЗУП «Зарплата и управление персоналом»,
- подчинение всех участников, в том числе и руководителей, учредителей одному лицу – руководителю ООО «Василек»,
- наличие родственных связей между взаимозависимыми лицами,
- пользование единым интернет-провайдером,
- нахождение в одном здании без соответствующих табличек с указанием расположения организаций,
- использование объектов основных средств взаимозависимыми лицами без документального оформления.
- общая стоимость объектов основных средств, принадлежащих взаимозависимым лицам, превышает 100 млн.
- продажа основного средства ниже остаточной стоимости, отраженной в базе 1С «Бухгалтерия», в десятки раз.
Также аудиторской проверкой проведены расчеты налогов, возможных к доначислению при проверке налоговой и установлено, что общий доход взаимозависимых лиц, применяющих режим УСН, составляет больше 150 млн. рублей, а, следовательно, при объединении «бизнеса» в один присутствует риск перевода на общий режим и доначислении налогов.
На стадии аудиторской проверки всем взаимозависимым лицам предложены меры по минимизации рисков и сохранению применения специальных режимов (УСН).
То есть, если у вас возникли сомнения, не переведет ли вас на общий режим налоговая, объединив несколько подконтрольных организаций (ИП) при выходе инспекции на выездную налоговую проверку, то вам лучше доверить дело профессионалам и провести независимый, нестандартный аудит по выявлению налоговых рисков и их минимизации.
Имея значительный опыт в этом деле ООО «Бизнес-Партнер» поможет вам «успеть» до появления налоговой инспекции привести ваш бизнес порядок и не оставить шансов налоговикам!
