ЕНВД – этот налог просуществовал в российском законодательстве с 1998 году, был прост в исчислении и популярен у предпринимателей всилу отсутствия необходимости вести налоговый учет своих доходов и их декларировать. С 1 января 2021 года он прекращает свое действие. Данный факт подвигает бизнес к выбору иных режимов налогообложения, о чем уже
проинформировали налоговые органы путем проведения информационной компании через ТКС и Личный кабинет.
Действующее налоговое законодательство позволяет остановить выбор на:
1) Общей системе налогообложения (ОСНО)
2) Упрощенной системе налогообложения (УСН)
3) Едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН)
4) Патентной системе налогообложения (ПСН)
5) Налоге на профессиональный доход (НПД)
Юридические лица могут применять ОСНО, УСН и ЕСХН, индивидуальные предприниматели – ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД.
Если до конца 2020 года налогоплательщики не определятся с выбором и не подадут заявление о применении какого-либо из специальных налоговых режимов, они автоматически становятся плательщиками налога на прибыль/НДФЛ, НДС.
Поскольку большинство лиц, применяющих ЕНВД – это субъекты малого предпринимательства, то для получения законной налоговой экономии им целесообразно применять УСН или ПСН.
Если индивидуальные предприниматели получают доход, не превышающий 2,4 млн.руб. в год, то имеет смысл рассматривать применение НПД.
Оценивая возможность применения того или иного режима налогообложения следует:
1) учитывать осуществляемые виды деятельности, размеры получаемых доходов, количество привлекаемых наемных работников, наличие и стоимость имеющихся на балансе основных средств;
2) произвести предварительный расчет налоговой нагрузки при различных режимах налогообложения и выбрать оптимальный вариант.
Для индивидуальных предпринимателей наиболее привлекательной представляется патентная система налогообложения, которая с учетом поправок в Налоговый кодекс, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ. С 2021 года налогоплательщикам, применяющим ПСН, предоставлено право уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патента, на страховые платежи (взносы) и пособия по аналогии с имеющимся правом у налогоплательщиков, применяющих ЕНВД. Также, расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств и скорректированы названия отдельных видов деятельности.
